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      稅法小知識:普通發票也能作為扣稅憑證
      發布時間: 2022-03-17   作者: 黃奕霞   文章訪問量: 119

             近日,公司升級了眾和軟件,大家在使用“費用報銷流程”時,報銷明細欄的“稅率”為必填項,為使大家正確填寫,順便也普及下普通發票也能作為扣稅憑證的知識。

             我們企業作為一般納稅人,取得的增值稅專票一般是可以抵扣的。但實際上,有些普票也是可以抵扣的,比如,機動車銷售統一發票、農產品銷售發票、通行費發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票(簡稱通行費電子發票)以及國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票,都是可以抵扣的。如果拿到的不屬于以上例舉的普通發票,是不能作為抵扣的增值稅進項稅額憑證。

             要注意的是,以上取得的客票的消費者必須是本企業的員工,即與企業簽訂了勞動合同,拿他人的客票是不能作為入賬報銷憑證的。

             以上普票,有些票面有稅率,有些沒有,我們在眾和軟件里填寫稅率時按下表選擇稅率。


      發票種類

      稅率或征收率

      備注

      機動車銷售統一發票

      13%

      票面有稅率,有金額、稅額

      農產品銷售發票

      9%

      票面沒有稅率,說明是免稅的農產品,而且出票人必須是專業合作社、農場等,即對方出售的是自產的農產品,稅額=票面金額/1.09*9%,倒擠出不含稅金額。如果是有稅率的普票,則不能抵扣。特別說明,我們用到的農產品以苗木居多,抵扣稅率是9%,別的有些企業會用10%來抵扣。

      通行費發票

      3%5%

      含道路通行費,橋、閘通行費兩種。票面左上角有“通行費”字樣,按稅率欄標明的稅率或征收率填寫(此種發票不用勾選直接抵扣)。如果票面左上角沒有"通行費“字樣,是免稅發票,不可抵扣。進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,或進項稅額=票面金額÷(1+5%)×5%

      收費公路通行費增值稅電子普通發票

      票面的稅率或征收率

      我們是ETC后付費用戶,發票左上角標識“通行費”字樣,按稅率標明適用稅率或征收率填寫,此種發要勾選抵扣。如果票面左上角沒有"通行費“字,為免稅發票,不可抵扣。

      國內旅客運輸服務的增值稅電子普通發票

      票面的稅率或征收率

      國內旅客的汽車、貨運服務,票面注明旅客身份信息,且是本企業員工,可抵扣。票面稅率是零,或應稅勞務、服務是旅客旅游服務或其他,不可抵扣。受票方為企業的,不得抵扣。

      航空運輸電子客票行程單

      9%

      票面注明旅客身份信息,且是本企業員工,進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

      鐵路車票

      9%

      票面注明旅客身份信息,且是本企業員工,鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

      公路、水路客票

      3%

       公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%


             另外,眾和軟件里稅率下拉菜單里,有個0稅率,這不是稅法里說的零稅率,我們企業用不到零稅率(出口企業在退稅時用到零稅率)。由于“費用報銷流程”有普通發票的報銷(不含以上例舉可抵扣普票),實際上是不用填寫稅率的,但眾和軟件設置的稅率是必填項,只能選擇這個所謂的0稅率。


      財務部通訊員:黃奕霞

      2022-03-16

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